Что такое незарегистрированная деятельность?

Незарегистрированная деятельность (часто также называемая неучтённой / не подлежащей внесению в реестр, działalność nieewidencjonowana) — это мелкая доходная деятельность физического лица, которую можно вести без регистрации фирмы в CEIDG.

Согласно ст. 5 Закона «Prawo przedsiębiorców», это не является предпринимательской деятельностью, если одновременно выполняются, в частности, следующие условия:

• её осуществляет физическое лицо,
• причитающийся (начисленный) доход/выручка (przychód należny) от этой деятельности не превышает установленный лимит,
• это лицо не вело предпринимательскую деятельность в течение последних 60 месяцев.

На практике это идеальная форма для тех, кто:

• тестирует бизнес-идею (хендмейд, креативные услуги, репетиторство),
• подрабатывает после основной работы в небольшом масштабе,
• хочет эпизодически продавать свои товары или услуги, но боится сразу фиксированных расходов на ZUS и формальностей.

Несмотря на отсутствие регистрации в CEIDG, незарегистрированная деятельность всё равно является доходной деятельностью — на вас, в частности, распространяются: учёт доходов, оформление подтверждений продажи (например, квитанций/счётов — rachunków) и расчёт подоходного налога.

Лимит незарегистрированной деятельности с 2026 года и как её учитывать.

Новый лимит с 1 января 2026 г.

С 1 января 2026 г. вступают в силу новые правила расчета лимита незарегистрированной деятельности:

• лимит будет квартальным, а не месячным,
• он составит 225% минимальной заработной платы в соответствующем году,
• в 2026 г. минимальная зарплата должна составить 4 806 zł брутто,

• что означает квартальный лимит причитающегося (начисленного) дохода/выручки:
  • 10 813,50 zł причитающегося дохода за квартал (225% × 4 806 zł).

Важно:

• учитывается przychód należny, то есть суммы, вытекающие из продажи (даже если клиент ещё не оплатил),
• превышение лимита в течение квартала означает, что со дня превышения считается, что вы начали предпринимательскую деятельность, и обязаны зарегистрировать фирму (CEIDG) — как правило, в течение 7 дней.

Благодаря квартальному лимиту вы можете, например, в одном месяце получить больший доход, а в следующем — меньший: считается сумма за весь квартал, а не «жёсткий» лимит на каждый месяц отдельно. Это выгодное изменение для начинающих «бизнес-акул».

Как расплатиться по незарегистрированной деятельности — подоходный налог (PIT).

Хотя вы не регистрируете фирму, подоходный налог уплатить нужно.

Форма налогообложения.

Доходы от незарегистрированной деятельности:

• относятся к категории «иные источники» (inne źródła) — ст. 20 ч. 1ba Закона о PIT,
• облагаются по прогрессивной шкале (12% и 32%),
• авансовые платежи в течение года не уплачиваются — расчет делается только в годовой декларации.

Какую форму PIT подавать?

• вы отчитываетесь по форме PIT-36,
• в PIT-36 есть отдельная позиция «działalność nierejestrowana», куда вы вписываете доход/выручку, расходы и доход (прибыль).

Доход от незарегистрированной деятельности суммируется с другими доходами, облагаемыми по шкале (например, работа, договор подряда/поручения, пенсия).

Если ваш совокупный доход не превысит необлагаемый минимум, может оказаться, что фактически налог не будет к уплате — несмотря на обязанность подать декларацию.

Расходы на получение дохода (Koszty uzyskania przychodów).

Можно учитывать расходы, напрямую связанные с деятельностью, например:

• материалы и сырьё,
• упаковка, доставка, комиссии торговых платформ,
• инструменты, программы, услуги, необходимые для ведения деятельности (например, хостинг, реклама).

На практике:

• ведёте простую учётную ведомость доходов и расходов,
• по итогам года считаете доход (прибыль) = выручка — расходы,
• вписываете значения в соответствующие поля PIT-36.

Незарегистрированная деятельность и ZUS.

Это один из крупнейших плюсов этой формы:

• как правило, ведение незарегистрированной деятельности не создаёт обязанности уплачивать взносы ZUS (ни социальные, ни медицинский), потому что формально вы не являетесь предпринимателем.

Незарегистрированная деятельность и VAT.

• на практике подавляющее большинство лиц, ведущих незарегистрированную деятельность, пользуются освобождением от VAT, поскольку порог 240 000 zł  годового дохода/выручки недостижим при столь низких лимитах DN,
• исключением являются некоторые виды деятельности, по которым освобождение не применяется (например, отдельные медицинские, консультационные услуги).

Каким законом регулируется незарегистрированная деятельность?

Основные нормы содержатся в следующих актах:

• Закон от 6 марта 2018 г. — Prawo przedsiębiorców

• • ключевая — ст. 5, определяющая, когда мелкая деятельность физлица не является предпринимательской — это и есть определение незарегистрированной (неучтённой) деятельности.
• Закон о подоходном налоге с физических лиц (Закон о PIT)

• • ст. 20 ч. 1ba — относит доходы от незарегистрированной деятельности к «иным источникам»,
  • ст. 27 — определяет налоговую шкалу.

Кто может вести незарегистрированную деятельность?

Незарегистрированной деятельностью могут воспользоваться лица, которые одновременно выполняют несколько условий. На основании ст. 5 Prawo przedsiębiorców и актуальных разъяснений:

Основные условия:

• Физическое лицо, имеющее доступ к рынку труда

• • незарегистрированную деятельность может вести исключительно физическое лицо (не компания/не товарищество).
• Отсутствие предпринимательской деятельности за последние 60 месяцев

• • нельзя вести или иметь зарегистрированную предпринимательскую деятельность в течение последних 60 месяцев (5 лет).

• Непревышение лимита дохода/выручки

  •  с 2026 г. — причитающийся (начисленный) доход/выручка не может превышать 225% минимальной зарплаты в квартале (10 813,50 zł в 2026 г.),

  • лимит относится к сумме доходов от незарегистрированной деятельности за квартал — независимо от количества клиентов и сделок.

• Характер деятельности

• • как правило, можно оказывать большинство простых услуг и продавать товары,
  • однако если деятельность регулируемая (например, требует концессии, разрешений, специальных квалификаций), отраслевые нормы могут требовать регистрации предпринимательской деятельности или выполнения дополнительных требований — одного финансового лимита недостаточно.

• Соблюдение иных требований
• • нужно соблюдать нормы о правах потребителей, RODO, санитарные требования, охрану труда и т. п. — как и обычный предприниматель.

Итог — когда стоит рассмотреть незарегистрированную деятельность?

Незарегистрированная деятельность — хорошее решение, если вы:

• только тестируете бизнес-идею,
• хотите легально подрабатывать в небольшом масштабе,
• опасаетесь высоких постоянных расходов (ZUS), а доходы ещё нерегулярны,
• хотите «попробовать» перед регистрацией ИП (jednoosobowa działalność gospodarcza).

Если хотите проверить, укладывается ли ваша идея в лимит, как правильно документировать расходы или не требует ли услуга регистрации — бухгалтер поможет это посчитать и безопасно организовать.