Вывод автомобиля из фирмы в личное пользование

1. Составляется Акт передачи основного средства для личного пользования — образец с пояснением.
2. Не производится корректировка ранее учтённых в расходах амортизационных отчислений. При этом следует помнить, что последний амортизационный отчисление должно быть начислено в месяце вывода транспортного средства из предпринимательской деятельности. В случае если на момент вывода автомобиль не был полностью амортизирован, его неамортизированная часть может быть признана расходом в момент продажи данного основного средства.
3. Дарение автомобиля, выведенного из хозяйственной деятельности, не влечёт за собой необходимости признания дохода от ведения предпринимательской деятельности.
   Дарение имущества не облагается подоходным налогом со стороны дарителя.

Пример 1.

Господин Якуб вывел из хозяйственной деятельности легковой автомобиль, ранее внесённый в реестр основных средств, который был полностью амортизирован. Передача автомобиля из фирменного имущества в личное имущество состоялась 1 марта 2024 года. Затем 1 октября того же года он подарил данный автомобиль своему отцу. Возникает ли в этом случае доход от предпринимательской деятельности и должен ли г-н Якуб уплатить подоходный налог в связи с передачей в дар?

Господин Якуб не обязан признавать доход от предпринимательской деятельности, поскольку суть дарения заключается в безвозмездной передаче имущества. Такая операция не требует уплаты подоходного налога со стороны предпринимателя, передающего в дар автомобиль, ранее являвшийся основным средством, но выведенный в личное пользование до совершения дарения.
Не имеет значения, был ли автомобиль полностью амортизирован до его передачи в личное пользование.

Арт. 1 ч. 1 п. 2 Закона о налоге на наследство и дарение:

«Налогообложению налогом на наследство и дарение, далее именуемым „налогом”, подлежит приобретение физическими лицами права собственности на имущество, находящееся на территории Республики Польша, либо имущественных прав, реализуемых на территории Республики Польша, на основании дарения или по распоряжению дарителя.»

Также следует учитывать, что близкие члены семьи — супруг, нисходящие, восходящие родственники, братья и сёстры, пасынок, отчим и мачеха — могут воспользоваться освобождением от налога на дарение (независимо от стоимости дара), при условии своевременного уведомления налогового органа.

Следует отметить, что продажа автомобиля в течение 6 лет, считая с первого дня месяца, следующего за месяцем вывода основного средства, будет квалифицирована как доход от предпринимательской деятельности (ст. 10 ч. 2 п. 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц – PIT).
Таким образом, если продажа произойдёт в этот период, она подлежит обложению подоходным налогом.

В случае продажи после вывода основного средства, налогоплательщик также имеет право учесть в расходах неамортизированную часть первоначальной стоимости транспортного средства, ранее учтённого как основное средство.

Пример 2.

Предприниматель, не являющийся плательщиком НДС, в мае 2022 года приобрёл автомобиль стоимостью 60 000 злотых. В марте 2025 года он решил вывести его из предпринимательской деятельности; на тот момент неамортизированная стоимость составляла 48 000 злотых. Через четыре месяца — в июле — он продал автомобиль за 53 000 злотых. Как налогоплательщик должен отразить вывод и продажу транспортного средства?

В момент вывода автомобиля налогоплательщик исключает его из реестра основных средств, составляет Акт вывода транспортного средства для личных целей, прекращает начисление дальнейших амортизационных отчислений (отсутствие амортизации с апреля).
В июле налогоплательщик отражает доход по колонке 8 Книги учёта доходов и расходов (KPiR) — «Прочие доходы» в размере 53 000 злотых и одновременно расход по колонке 13 — «Прочие расходы» в размере 48 000 злотых (неамортизированная стоимость).

В соответствии с вышеуказанным, если налогоплательщик приобрёл автомобиль по счёту-фактуре с НДС и имел право на полное или частичное вычет НДС с покупки автомобиля или его компонентов, он обязан обложить НДС операцию вывода основного средства в личное пользование.
Примером частичного вычета НДС может быть покупка автомобиля на фирму, используемого как в деловых, так и в личных целях.

В случае безвозмездной передачи, налоговой базой по НДС в соответствии с законом является цена приобретения основного средства, скорректированная с учётом текущих рыночных цен.

Если при покупке автомобиля налогоплательщик вычёл 50% НДС, то при его выводе в личное пользование он может произвести корректировку вычтенного налога на добавленную стоимость и отразить её в декларации по НДС (если изменение происходит в течение периода, подлежащего корректировке).